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增值税免征和不征别混淆,账务和纳税申报这样处理

发布日期:2020-03-24    浏览次数:256

一、免征增值税政策和不征增值税的区分。

  不征增值税,是本身就不属于增值税征税范围,不需要征收增值税以及增值税申报的。

免征增值税,是指某项应税行为,应征收增值税,但因为符合国家免征政策的规定,不征收增值税的行为。本身属于增值税征税范围,免于征收增值税但需要增值税申报,在此提醒大家根据《》第十条的规定,用于免征增值税项目购进货物或者应税劳务其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以上述免征增值税业务,对应的进项不得抵扣。

二、那么免征增值税账务上应该如何处理呢?目前是有两种方式账务处理:

 

对于以上两种账务处理方式,大家可以选择其中一种处理即可,但通过优缺点比对可以得出:若单位招待费和广宣费时常发生且金额较多的话,那么选择第一种比较合适,若业务招待费和广宣费不多的的话选择第二种合适,同时建议账务处理方式不要随意频繁改变,根据企业情况确定一种适用。

三、针对享受免征增值税优惠政策的企业,在增值税纳税申报时,又应如何填写报表呢?

  (一)一般纳税人:

  会涉及《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》、《增值税纳税申报表(增值税一般纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》的填写。

1.增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)

 

2.增值税纳税申报表(增值税一般纳税人适用)

 

3.增值税减免税申报明细表

 

注:

  1)减免表中第1列填写的是票面金额(未开具发票时填写价税合计值);2列有差额扣除的填写(不涉及不填写);第4列填写“免税销售额对应的进项税额”(不涉及不填写);5列的计算方法=减免表中的第3列销售额×实际业务的适用税率-第4列进项税额(第4列不涉及进项时为0)

  2)在免税项目处选择对应的一个减免代码,涉及疫情减免的代码是0001120602-0001120606,然后在对应栏次填写好数据后保存报表,进行申报即可。

  3)1月份已经开具了增值税专票,建议征期先按征税方式填写报表进行申报扣款,等后期开出对应的红字发票和正确的蓝字普票,再进行申报减免;若1月份已开具普票不需要将发票追回换开后才享受免税政策,可直接进行免税申报,按发票上的不含税金额录入,税率和税额也按发票上的录入,计税方式修改成免税(因目前政策解读各地区填写报表方法不一样,建议大家和所属税局确认下比较稳妥)。

  4)若有收到专票认证抵扣用于免征增值税的业务还涉及《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》进项税额转出的填写

(二)小规模纳税人:

  会涉及到《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)和《增值税减免税申报表》的填写。

1.《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)

 

2.小规模《增值税减免税申报明细表》的填写情况可以参考上面介绍一般纳税人《增值税减免税申报明细表》的填报

  根据《》()有关规定享受上述免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

(文章来源:国税局办税服务中心)

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